高新技术企业银行存款

银行存款是指企业存放在银行或其他金融机构的各种款项。

（一）银行账户的开设

企业的银行账户分为基本账户、一般账户、临时账户和专项账户，一般来说，高新技术企业应在距离企业住所较近的银行开设基本账户，经营过程中根据业务需要开设一般账户，确有必需时再开设临时账户和专用账户。外资和有进出口业务的内资高新技术企业，还应开设外币账户，基本账户与一般账户的主要区别之一是：前者可以存取现金；后者只能存现金而不能取现金。

（二）银行存款的核算

企业应设置“银行存款”科目，借方登记银行存款的增加，贷方登记银行存款的减少，期末借方余额反映企业存在银行或其他金融机构的各种款项的余额。

企业应设置银行存款日记账，企业会计业务没有外包的、中介机构代理记账和会计外派的，企业自己设置银行存款日记账，由企业自己的出纳进行登记，全部会计业务外包的，由中介机构设置和登记银行存款日记账。出纳应每天结出银行存款日记账的余额，至少每月末进行银行存款日记账和银行对账单的核对，并按其差额编制银行存款余额调节表。

（1）银行存款增加，银行存款增加主要有取得经营收入、把库存现金送存银行、收到货币出资款、收到银行贷款、收到政府补助款等。

①取得经营收入，借记“银行存款”科目，贷记“主营业务收入”、“其他业务收人”、“应交税费”科目。

②把库存现金送存银行，请参照前一篇。

③收到货币出资款，借记“银行存款”科目，贷记“实收资本”、“资本公积”科目。

④收到银行贷款，借记“银行存款”科目，贷记“长期借款”、“短期借款”科目。

⑤收到政府补助款，按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，贷记“营业收入”科目。

（2）银行存款减少，银行存款减少主要有进行各种采购、从银行提取现金、对外进行投资、交纳各种税费等。

①进行各种采购，借记对应的资产科目，贷记“银行存款”科目。

②从银行提取现金，请参见上一篇。

③对外进行投资，借记对应的资产科目，贷记“银行存款”科目。

④交纳增值税、营业税等，借记“应交税费”科目，贷记“银行存款”科目。

（三）银行存款的核对

为保证银行存款安全和会计核算准确，银行存款日记账与银行对账单应至少每月底核对一次。

银行存款口记账余额与银行对账单余额不符，主要原因是未达账项的影响和记错账。所谓未达账项，是因凭证传递上的时间差而造成的银行与企业记账不一致：

①银行已入账但企业未入账的收入。

②企业已入账但银行未入账的收入。

③银行已入账但企业未入账的支出。

④企业已入账但银行未入账的支出。

对于未达账项，应由出纳编制“银行存款余额调节表”进行调节，调节后，银行与企业的银行存款余额应该相等，不相等说明记账有差错，需进一步查对和更正。调节后的银行存款余额反映了企业可以实际动用的银行存款。

应当注意，银行存款余额调节表的作用是进行核对，不能作为记账的依据；对未达账项不需进行调整，待结算凭证收到后再进行账务处理。

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