库存现金是指存放于企业财会部门、由出纳人员经管的各种货币。货币是企业流动性最强的资产，在实际工作中也最容易出现各种问题。创办初期的高新技术企业通常人少事多且人员变动频繁，企业在这方面“吃亏”的经历也少，现金乱、混、错的现象带有一定的普遍性，常常是投资者“忧”、管理者“烦”、经办者“乱”，有的甚至由此引起一定的负面影响，带来不少麻烦.因此，高新技术企业领导应带头和督促全体人员严格遵守现金管理的有关规定,并积极支持会计人员依法进行相关督促和正确核算。

（一）现金结算的范围

按照国务院颁布的《现金管理暂行条例》的有关规定，允许企业使用现金结算的范围是：

①职工工资、津贴。

②个人劳动报酬。

③根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金。

④各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出。

⑤向个人收购农副产品和其他物资的价款。

⑥出差人员必须随身携带的差旅费。

⑦结算起点（1000元）以下的零星支出。

⑧中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。

除上述情况可以用现金支付外，其他款项的支付应通过银行转账结算。

（二）库存现金的管理

（1）现金收支企业收到现金后应及时入账，超过留存限额的应及时送存银行。从银行提取现金，应写明用途并按银行的有关规定办理。

（2）留存限额按照国务院颁布的《现金管理暂行条例》的有关规定，允许企业留存现金的最高限额由开户银行根据企业的实际需要核定,一般为3〜5天（边远地区和交通不便的地区最多不超过15天）的日常零星开支需要,超过部分必须送存银行。大多数高新技术企业都位于中心城区、科技园区、经济技术开发区、开发新区等，交通便利且距开户银行一般较近，通常情况下不需要超限额留存现金.

（3）现金保管按照有关规定，除工作时间允许少贵现金放在出纳人员的办公桌抽展外，现金一律存放在财务部门的保险柜中保管，并且不准使用不符合国家规定的凭证顶替。

实践证明，企业少收、少用、少存现金，可以大幅减少差错和相关工作量，并可提高安全性。高新技术企业应尽量多使用网银，减少现金收支和留存。

(三)库存现金的核算

高新技术企业应设置“库存现金”科目，借方登记库存现金的增加；贷方登记库存现金的减少；期末借方余额反映实际持有的库存现金金额。企业内部各部门周转使用的备用金也可以单独设置“备用金”科目进行核算。

高新技术企业应设置现金日记账。企业会计业务没有外包的、中介机构代理记账和会计外派的，企业自己设置现金日记账，由企业自己的出纳进行登记；全部财务业务外包的，由中介机构设置和登记现金日记账。出纳应每天核对现金日记账的余’额与实际库存现金，至少每月末核对现金日记账和总账“库存现金”科目的余额。

（1）库存现金增加库存现金的增加主要有从银行提取现金、取得经营收入、向个人借款、处理低值物品等。

①从银行提取现金，借记“库存现金”科目，贷记“银行存款”科目。

②取得经营收入收到的现金，借记“库存现金”科目，贷记“主营业务收入”、“其他业务收入”、“应交税费”科目。

③向个人借款收到的现金，借记“库存现金”科目，贷记“其他应付款”科目。

④处置低值物品收到的现金，借记|库存现金科目，贷记“营业外收入”科目。

（2）库存现金减少主要有把库存现金送存银行、发放工资、报销差旅费、购买少量低值物品等。

①把库存现金送存银行，将库存现金送存银行，借记“银行存款”科目，贷记“库存现金”科目。

②以库存现金发放工资，借记“应付职工薪酬”科目，贷记“库存现金”科目。

③报销差率费，借记对应的费用或成本科目，贷记“库存现金”科目。

④使用现金购买少量低值物品，借记“原材料”等科目，贷记“库存现金”科目。

（四）库存现金的清查

库存现金的清香采用实地盘点法，清查结果编制现金盘点报告单。创办初期的高新技术企业经常是一人多岗，出纳人员往往还兼其他工作，而且人员还经常发生变化，库存现金的“日清”有时不够及时，更应该重视现金清查工作。对信用现金、“白条顶库”等要及时纠正，对超限额留存的现金要及时送存银行，对发现的差错要分清责任及时处理。

（1）库存现金短缺

①发现现金短缺时，按短缺额借记“待处理财产损溢”科目，贷记“库存现金”科目。批准后借记“管理费用”科目，贷记“待处理财产损溢”科目。

（2）库存现金溢余

①发现现金溢余时，按溢余额借记“库存现金”科目，贷记“待处理财产损溢”科目。

②反复核查后处理时，借记“待处理财产损溢”科目，应支付给有关人员或单位的贷记“其他应付款”科目、属无法查明原因的经批准后贷记“营业外收入”科目。

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